Письмо Налогового комитета по г. Алматы от 8 октября 2003 года

N 02.1-16/14678

Налоговый комитет по г. Алматы, рассмотрев ваш запрос, сообщает следующее.

Согласно п.п. 27 п. 1 ст. 10 Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс) роялти - платеж за использование или право использования авторских прав, программного обеспечения, патентов, чертежей или моделей, товарных знаков или других подобных видов прав; предоставление в связи с этим технической помощи.

В соответствии с п.п. 9 ст. 178 Налогового кодекса доходы в форме роялти, получаемые от резидентов Республики Казахстан, признаются доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан, и на основании п. 1 ст. 179, п.п. 5 ст. 180 Налогового кодекса подлежат налогообложению у источника выплаты без осуществления вычетов по ставке 20 процентов.

При этом, учитывая, что на сегодняшний день между Республикой Казахстан и Кипром не заключен международный договор об избежании двойного налогообложения, при обложении доходов, полученных резидентом Кипра из источников в Республике Казахстан нормы ст. 200 Налогового кодекса в данном случае не применимы, и данные доходы подлежат обложению у источника выплаты по вышеуказанной ставке.

Согласно п. 1 ст. 221 Налогового кодекса работы, услуги, предоставленные нерезидентом, не являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость в Республике Казахстан, являются оборотом налогоплательщика Республики Казахстан, получающего работы, услуги, если местом их реализации является Республика Казахстан, и подлежат обложению налогом на добавленную стоимость в соответствии с Налоговым кодексом.

При этом местом реализации по передаче прав на использование объектов интеллектуальной собственности на основании п.п. 4 п. 2 ст. 215 Налогового кодекса является место деятельности покупателя работ, услуг.

Таким образом, т.к. вы являетесь покупателем программного обеспечения, то, следовательно, местом предпринимательской деятельности покупателя данных услуг признается Республика Казахстан, в связи с чем, у вас возникает обязательство по уплате налога на добавленную стоимость.

Зам. председателя

Н. Шабунина